Punktskatt är en skatt på utvalda varor, utöver momsen. Namnet kommer av att skatten träffar en punkt i sortimentet i stället för att ligga brett över all försäljning. Staten använder den både för att dra in pengar och för att styra: gör det dyrare att sälja något, så säljs det mindre.
Skillnaden mot moms
Momsen är procentuell och nästan universell. Punktskatten är oftast en mängdskatt och gäller bara det som lagstiftaren pekat ut.
| Moms | Punktskatt | |
|---|---|---|
| Vad den träffar | I princip all försäljning | Utvalda varor |
| Beräkningsgrund | Procent av priset | Oftast mängd: kilo, liter, styck |
| Följer priset | Ja | Nej |
| Syfte | Statsintäkt | Statsintäkt och styrning |
Att skatten inte följer priset är den praktiska poängen. En rabatt sänker momsen men lämnar punktskatten orörd, vilket gör att marginalen krymper snabbare än man tror på lågprisartiklar i en punktskattepliktig kategori.
De svenska punktskatterna
De största i kronor räknat är energiskatt och koldioxidskatt på drivmedel, elskatt, alkoholskatt och tobaksskatt. Vid sidan av dem finns ett antal mindre, bland annat kemikalieskatt på viss elektronik och vitvaror, skatt på avfallsförbränning och skatt på plastbärkassar.
För ett handels- eller tillverkningsbolag är det oftast kemikalieskatten som blir aktuell, eftersom den träffar vanliga sortiment: hemelektronik, datortillbehör och vitvaror.
Varukoden avgör
Vilka varor som omfattas anges i lagtexten med KN-nummer, alltså varukoden ur tulltaxan. Det är samma kod som används i tulldeklarationen och i statistiken, och den styr både om skatt ska tas ut och vilken kategori varan hamnar i.
Konsekvensen är att skatteplikten sitter i artikelregistret, inte i huvudet på inköparen. En artikel utan varukod är en artikel som ingen kan avgöra skatteplikten för.
Skattskyldighet och redovisning
Skattskyldig är den som yrkesmässigt tillverkar, för in eller tar emot skattepliktiga varor i Sverige. Registreringen görs hos Skatteverket, och rollen avgör hur flödet ser ut:
- Godkänd lagerhållare redovisar skatten först när varan lämnar lagret, vilket skjuter upp betalningen.
- Registrerad mottagare redovisar vid mottagandet.
- Registrerad EU-handlare används vid distansförsäljning in i Sverige.
Skillnaden mellan rollerna är i praktiken en kassaflödesfråga. Ett bolag med stort lager av punktskattepliktiga varor binder mycket kapital om skatten betalas redan vid inleveransen.
Moms på punktskatt
Punktskatten ingår som huvudregel i beskattningsunderlaget för moms. Momsen räknas alltså på varupris plus punktskatt, inte bara på varupriset. Det låter som en detalj tills beloppen blir stora: på en punktskatt om 500 kronor tillkommer 125 kronor moms.
Reglerna skiljer sig mellan skatterna, så det är en inställning per skatt och inte en generell regel att koda in en gång för alla.
Hur det hanteras i ett affärssystem
Punktskatt räknad för hand blir fel förr eller senare, av samma skäl varje gång: satserna ändras, taket glöms bort och någon missar att varan bytt kategori.
I Fluit sätts punktskatt upp som skattescheman per land. Schemat bär beräkningsbasen (per kilo nettovikt, per styck, procent av värde eller per kilo koldioxidekvivalent), kategorierna, satserna med giltighetsperiod, avdragsnivåerna och inställningen för om moms ska räknas på skatten. Artikelns HS-kod matchas mot schemat, beloppet läggs på ordern och redovisas som en egen rad på fakturan.
Systemet räknar alltså fram skatten. Deklarationen till Skatteverket lämnar du fortfarande själv.
